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税务实战研究

 
 
 

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辽宁省地方税务局关于对个人投资者股息红利所得核定征收个人所得税的通知 辽地税函〔2014〕112号  

2014-04-20 11:59:37|  分类: 个人所得税研究 |  标签: |举报 |字号 订阅

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辽宁省地方税务局关于对个人投资者股息红利所得核定征收个人所得税的通知 辽地税函〔2014〕112号 

各市地方税务局,绥中、昌图县地方税务局:

       为加强对高收入者个人所得税征收管理,进一步发挥个人所得税调节收入分配作用,根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则,《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例等有关法律、法规规定,以及国家税务总局关于加强高收入者征管工作的要求,决定对个人投资者应取得的股息、红利所得按照核定方式征收个人所得税。为了确保该项工作的顺利实施,请各地按照以下要求组织实施。

        一、征收范围

        根据《辽宁省地方税务局关于对个人投资者股息红利所得核定征收个人所得税的公告》(公告〔2014〕2号),自2014年5月1日起,对我省境内符合核定征收条件企业(不含个人独资、合伙企业)的个人投资者,就其享有企业税后利润分配的部分,按照个人所得税法所规定的“利息、股息、红利”所得项目核定征收个人所得税。

符合核定征收条件是指满足以下条件之一的企业:

        (一)采取核定征收方式缴纳企业所得税的企业;

        (二)最近三年均未向个人投资者分配股息、红利或最近三年向个人投资者分配股息、红利平均金额占近三年可供投资者分配的利润平均余额的比例小于50%的企业(不含50%)。

        向个人投资者分配股息、红利是指企业以现金、红股或非货币性资产对投资者进行的分配。不包括个人投资者在投资时产生的资本溢价和企业对非货币性资产评估增值所形成的资本公积金转增投资者个人股本,以及按照《财政部国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》(财税〔2003〕158号)规定,可视为企业对个人投资者红利分配的个人投资者从其投资企业的借款。

        二、征收标准

        根据《辽宁省地方税务局关于对个人投资者股息红利所得核定征收个人所得税的公告》(公告〔2014〕2号),自今年5月1日起,核定征收标准全省统一为: 

行    业                     行业平均利润率(%)              个人所得税征收率(%)

 农、林、牧、渔业                        3                                       0.23

 制造业                                            5                                       0.38

 批发和零售贸易业                         4                                       0.30

 交通运输业                                     7                                       0.53

 建筑业                                             8                                        0.60

 饮食业                                               8                                     0.60

 娱乐业                                             15                                       1.13

 房地产开发与经营                         12                                        0.90

 其他行业                                         10                                      0.75

      三、征收方法

        (一)确定征收率:对个人投资者股息红利所得核定征收个人所得税按照以下方法确定征收率:

        1.企业利润总额=企业年度收入总额×企业所得税应税所得率(行业平均利润率)

        2.应缴企业所得税=企业利润总额×企业所得税税率

        3.企业税后利润=企业利润总额—应缴企业所得税

        4.对依据公司法计提的法定公积金、任意公积金,在税前给予扣除,扣除标准全省统一为企业税后利润的50%。应缴股息红利个人所得税=企业税后利润×(1-50%)×20%(个人所得税税率)

        5.征收率=应缴股息红利个人所得税÷企业年度收入总额

        (二)税款计算:企业应根据税务机关确定的征收率,按月分别计算本企业所有个人投资者应缴纳的股息红利所得个人所得税。公式为:

个人投资者按月应缴股息红利个人所得税=企业月销售额或营业额总额×个人所得税征收率×个人投资者分配比例(出资比例)

        (三)代扣代缴:对个人投资者每月应缴纳的税款,由企业按月代扣代缴并向主管税务机关申报缴纳。

        (四)明细申报:企业在向主管税务机关解缴税款的同时,还必须进行全员全额明细申报。

        (五)税款结算:企业对个人投资者实际分配股息、红利时,由投资者本人填写《个人投资者股息红利个人所得税结算申请表》,并向主管地税机关申请税款结算。企业应根据主管税务机关返回的《个人投资者股息红利个人所得税结算表》于次月代扣代缴个人所得税。

        企业向个人投资者实际分配股息、红利与本通知第一条中“向个人投资者分配股息、红利”的解释一致。

        四、工作步骤

为了确保股息红利核定征收工作的顺利进行,省局组织开发了“股息红利项目管理”系统,核定征收的相关工作均须在系统中完成。具体步骤为:

        (一)股息红利纳税事项鉴定企业名单生成。3月31日,省局将统一在辽宁地税风险管理系统—“股息红利项目管理”系统中产生需要进行股息红利纳税事项鉴定的企业名单,各市所得税管理岗、县区局综合科管理岗位、税务所长岗、税管员岗登陆系统后,可分别按照各自的权限进行查询。

        (二)股息红利纳税事项鉴定表填报。自4月1日开始,税管员需要按照股息红利纳税事项鉴定企业名单逐户督促企业,通过“办税通”或“网站”填写鉴定表并在4月5日前完成鉴定表报送。对无法使用“办税通”或“网站”填报的企业,应通知企业登陆辽宁省地方税务局网站下载鉴定表,并要求企业手工填写后于4月5日前报送税管员。

        (三)股息红利纳税事项鉴定表录入。对通过“办税通”或“网站”填报的鉴定表,管理系统将自动生成鉴定信息。对手工填写并向税管员报送的鉴定信息,需要由税管员在4月5日前完成录入工作。

        (四)股息红利纳税事项鉴定信息确认。在4月15日前,对经过实地调查、准确无误的鉴定信息,税管员需要在 “股息红利项目管理”系统中给予确认,管理系统产生核定征收企业名单。

        (五)股息红利纳税事项通知书核发。“股息红利项目管理”系统将按照税管员确认的鉴定信息,实时产生符合核定征收条件的企业名单。对名单内的企业,须在4月30日前完成通知书的核发、打印、送达、取得回证、销号等工作。

         五、有关要求

        (一)严格依法行政。对个人投资者股息红利核定征收个人所得税,涉及到全省个人投资者的切身利益,任务艰巨,工作难度大。各地要牢牢把握依法治税原则,强化法制观念,严格依照法定程序,确保实施工作依法开展。

        (二)加强组织领导。各级地税机关要按照省局的统一部署,把按时完成纳税鉴定及文书送达作为当前的主要工作,把加强宣传、化解矛盾作为当前及今后一个时期的重点工作,深入基层督导,积极动员,落实任务,细化措施,确保对个人投资者股息红利核定征收工作的顺利实施。

        (三)实施动态管理。各地要积极做好对个人投资者股息红利核定征收办法的宣传,对企业财务人员进行计算税款、按月扣缴、按月明细申报的辅导;密切关注重点行业、重点企业生产经营动向;深入企业开展调查,掌握企业股权结构、分配方案变化情况;进一步核实企业利润水平,由市局统筹调整行业平均利润率及征收率。

        (四)组织鉴定结果检查。在4月15日以前,税管员要对企业提交的鉴定表内容进行检查核实,并在征管系统中完成确认工作。对分管企业数量较多的,税管员可以采取抽查的办法,确保企业填写内容真实、准确。自5月1日开始,市局所得税管理部门须组织专门的检查队伍,对没有纳入到核定征收范围的所有企业,按照企业填报的《股息红利纳税事项鉴定表》,与企业实际情况进行对照检查。对不符合查实征收条件的企业,须对企业重新进行股息红利纳税事项鉴定工作。

        (五)做好税款日常征收管理。各地要充分利用“股息红利项目管理”系统,实时监控企业申报、税款入库情况,重点关注企业申报信息与鉴定信息、明细申报信息与综合申报信息是否一致。

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